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长期待摊费用

信息来源:税屋网  文章编辑:zhengxueyu  发布时间:2020-03-27 11:54:45  

(1)知识回顾

指企业已经发生的、应由本期和以后各期负担的、分摊期限在一年以上的各项费用。如:经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出(川哥说:要记住哟)。

  (2)案例解析

  (1)购买原材料,价款100000元、进项税17 000元

  借:原材料100 000

  应交税费-应交增值税-进项税额17 000

  贷:银行存款117000

  (2)原材料用于经营租入的机器设备改良

  借:长期待摊费用100 000

  贷:原材料100 000

  解析:有同学也许会问,教材上为什么要转出40%的进项税而本案例不转出呢?那是因为“用于不动产建设的增值税发票第一年抵扣60%,第二年抵扣40%”,所以40%要转出用于第二年抵扣,而本案例是用于动产建设,不存在待抵扣的情况。

  (3)按5年进行摊销,用于生产产品

  借:制造费用1666.67

  贷:长期待摊费用1 666.67

  解析:每月摊销额=100 000÷5÷12=1 666.67

  (3)习题训练

  判断:如果原材料用于经营租入不动产建设,进项税的40%应予以转出到“应交税费-待抵扣进项税额”。


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